НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД.
С 2023 г. в Беларуси
действует налог на профессиональный доход (далее - НПД). Его особенность -
полная дистанционность. НПД включает обязательные страховые взносы в ФСЗН и
заменяет уплату подоходного налога с физических лиц, сбора за ремесленную
деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма, единого налога с ИП и иных
физических лиц.
Для осуществления
деятельности с применением НПД не нужно регистрироваться в качестве
индивидуального предпринимателя.
Плательщиками НПД могут
стать физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 N 851.
Например, физическое
лицо может уплачивать НПД, если оказывает парикмахерские, косметические услуги,
услуги по маникюру или педикюру, нанесению аквагрима, разрабатывает веб-сайты,
занимается репетиторством и т.д.
Чтобы начать
деятельность с уплатой НПД, физическое лицо обязано предварительно:
1. Установить приложение
"Налог на профессиональный доход" - программное обеспечение МНС. Его
можно использовать на мобильном телефоне (смартфоне) или компьютере (в том
числе планшетном). Для функционирования необходимо подключение к интернету.
Справочно
Мобильное приложение
"Налог на профессиональный доход" доступно для скачивания в App Store
(для платформы iPhone OS) и Google Play (для Android).
Необходимо
воспользоваться ссылками, размещенными на сайте МНС
(https://nalog.gov.by/professional_income_tax/mobile.php), или в поле поиска
приложений в App Store или Google Play ввести "Профдоход" и скачать
приложение.
Для использования на
компьютере доступна веб-версия (https://npd.nalog.gov.by/npdweb/).
2. Проинформировать
налоговую о начале осуществления деятельности. Для этого достаточно направить
уведомление через приложение.
НПД необходимо
уплачивать ежемесячно. При этом самостоятельно рассчитывать его размер не
нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета
полностью автоматизированы.
Таким образом, налоговая
инспекция самостоятельно рассчитает размер уплачиваемого НПД. Для этого
налоговая база умножается на ставку НПД.
Таблица
|
Ставка Налоговая база |
|
10% Для
профессионального дохода, полученного: - от физических лиц
(независимо от размера дохода); - иностранных
организаций и иностранных ИП (независимо от размера дохода); - организаций и ИП,
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в
размере, не превышающем 60 000 бел. руб. в целом за год |
|
20% Для
профессионального дохода, полученного от организаций и ИП, состоящих на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, в размере свыше 60 000
бел. руб. в целом за год |
Чтобы налоговая
инспекция могла рассчитать размер НПД, плательщик в
приложении в момент
получения денежных средств должен формировать чеки
по каждому факту расчета
в наличной форме и обеспечить его передачу
покупателю в электронной
форме или на бумажном носителе, за исключением
отказа покупателя в его
получении.
В случае если налоговая
инспекция выявит факт получения дохода без
формирования чека, такой
доход будет облагаться по ставке 20%.
Для лиц, впервые
зарегистрированных плательщиком НПД,
предоставляется
налоговый вычет в сумме 2000 бел. руб. Он применяется, если
плательщик не снимался с
налогового учета. Вычет можно использовать в
нескольких налоговых
периодах. Главное, чтобы его сумма не превысила 2000
бел. руб.
Пример
За период с января по
апрель плательщик получил доход в размере 3000 бел.
руб. В связи с тем что
он впервые зарегистрировался в качестве плательщика
НПД, применяется налоговый
вычет в размере 2000 бел. руб.
|
Месяц |
Размер дохода (бел. руб.) |
Размер налогового вычета (бел. руб.) |
Налоговая база (бел. руб.) |
Сумма налога к уплате (бел. руб.) <*> |
|
январь |
500,00 |
500,00 |
0,00 |
0,00 |
|
февраль |
800,00 |
800,00 |
0,00 |
0,00 |
|
март |
1400,00 |
700,00 |
700,00 |
70,00 |
|
апрель |
300,00 |
0,00 |
300,00 |
30,00 |
|
ИТОГО |
3000,00 |
2000,00 |
1000,00 |
100,00 |
--------------------------------
<*> Используется
ставка в размере 10%.
Обратите внимание!
Если лицо снималось с
учета в качестве плательщика НПД и начало применять его повторно, налоговый
вычет не предоставят.
2. Для плательщиков,
получающих пенсию. Ставка налога с 10% фактически уменьшается до 4 (с 20% - до
8) за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН.
Для применения указанной
льготы плательщик должен уведомить налоговую о получении пенсии. Сделать это
можно через приложение. Льготу предоставят с 1-го числа месяца, в котором
налоговая получит уведомление. Прекращается предоставление льготы с 1-го числа
месяца, в котором наступили обстоятельства, влекущие прекращение выплаты
пенсии.
Ежемесячно не позднее
10-го числа месяца, следующего за истекшим, налоговая через приложение будет
уведомлять плательщика об исчисленной сумме НПД. Уведомление будет содержать
реквизиты для уплаты.
Перечислить деньги
следует до 22-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщик вправе
уплатить НПД любым удобным способом (в банке, через интернет-банкинг и т.д.).
Более подробная
информация о применении режима налогообложения "Налог на профессиональный
доход", полном перечне видов деятельности, утвержденном постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 N 851, а также использовании
приложения "Профдоход" размещена на сайте МНС в специально созданной
в разделе "Актуально"
страничке "Налог на
профессиональный доход" по ссылке
https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax/